个人所得税法改革对于企业薪酬制度的影响

2021-06-01 02:38:30

新个税改革将会对企业的薪酬制度和员工的收入产生如下影响：

1、对企业薪酬激励措施的影响

绝大多数企业会在年底采用双薪或者年终奖的形式对员工进行综合性的业绩考核，同时也是激励员工、帮助员工合理节税的一种手段。还有一些企业对于核心技术员工或者管理层会采用年薪制的薪酬制度作为激励和留住人才的手段。但随着新的个人所得税法的实施，企业的薪酬制度也应该随之改变，帮助员工进行科学规范的税收筹划，这样才能更好地适应新的环境。在公布了新的个人所得税法之后，财政部还将员工的年终奖个税优惠时间延期到了2021年12月31日。因此企业在进行薪酬制度设计和激励制度调整时，需要考虑这一规定带来的影响。在规定的优惠时间内，企业员工在取得全年一次性奖金之后，有两种不同的计税方式，其所得的结果也完全不同：一是可以将年终奖并入全年综合所得税进行计税；二是将该笔奖金的金额除以12个月所得到的金额，按照税率表确定税率和速算扣除数进行计税。企业和员工在利用年终奖进行纳税筹划时必须注意两个问题：一是年终奖适用的税率不能超过综合所得税的税率；二是过渡阶段时期，可以适当降低年终奖的金额，使其降低一档次的税率。避免出现员工的应发金额比较多，到手金额却比较少等情况的发生。

当年终奖个税优惠过渡期结束后，企业员工则必须将年终奖全部并入当年综合所得来进行计税。到那时候需要企业再次调整薪酬结构和制度，以适应税法的变化。通过新的薪酬模式刺激员工的积极性。

2、征管模式改变带来的影响

新个人所得税法初步确立了个人所得税综合扣除机制，个人所得税征管模式将逐步转变为纳税人与扣缴义务人并重的模式。这样一方面能够对降低员工的税负负担、调节收入分配产生积极作用，但同时也对企业财务部、人力资源等相关部门提出了考验。财务人员和人事工作人员需要及时掌握个人所得税法的变化和扣除标准，还需要增强管理水平，在一定程度上增加了相关部门及其工作人员的工作量。如果管理不好，容易给企业带来风险。具体有以下表现：（1）企业要接受个人的申报信息：如果个人符合专项附加扣除，他选择向企业申报信息，企业要按照规定予以扣除，不得拒绝。（2）企业一旦发现个人虚假信息，要提醒更正，个人向企业提供专项附加扣除信息，企业不能拒绝也不能擅自变更这些信息，但如果企业发现这些信息与实际不符，可以要求个人修改。如果个人拒绝修改，企业可以向主管税务机关报告。（3）企业有代扣协查的义务，企业应当扣但没有扣，应当收但没有收的个人税款，税务机关会向个人追缴，而企业的这种行为会被罚款。（4）企业要做好合同的管理，比如在合同中应当约定好收入与纳税的问题，收入是税前的收入还是税后的收入，还有合同中应当约定好个人信息应当如实申报的责任在于谁等。避免责任不明引起不必要的纠纷。

3、对薪酬体系产生的影响

新的个人所得税法起征点和税率结构的调整直接影响到了企业不同层级、不同岗位员工的薪资水平，薪酬结构作为薪资发放的载体，也势必会受到影响。在新的个人所得税法实施之后，一些企业没有进行全面细致的调研便随意调整薪酬体系，在调整薪酬体系时往往还涉及业绩考核、薪酬结构等多方面的调整，如果各项调整措施衔接不当，容易造成原有薪酬体系和结构的混乱，影响到整个体系的执行效果，也不利于薪酬对于员工激励作用的发挥。

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