企业年报审计重点内容

2021-06-22 06:35:21

企业内部控制制度的落实情况

根据被审计企业经营业务的特征，年报审计工作应当重点关注企业经营的高风险领域，分析企业内部控制制度的合理性和完整性，确定其落实情况，判断企业内部控制是否完善，各项风险的管控措施是否有效，同时还要加强审计企业各部门之间的牵制性联系，如财务部门对业务部门的及时核对等。内部控制制度的落实还要关注企业的资金运行状况、固定资产管理情况、企业对外投资状况等，确保内部控制体系合理。

报表合并编制的合理性

年报审计重点内容还应关注企业报表合并编制的合理性，分析报表合并过程中企业子公司是否具有控制权；分析未进行报表合并的子公司业务是否符合会计准则标准，同时分析子公司与总公司之间的产权关系、管理关系及财务控制关系；分析子公司或直属管理公司的财务处理情况，包括清算和出售等活动，判断其是否符合会计准则标准和相应法律法规；分析报表合并的公司之间的业务往来、交易以及投资等内容，核对是否与报表一致，报表合并后的抵消内容是否符合相关要求，抵消是否完全；分析报表合并编制对被审计单位产生的影响，分析各项账务处理合理性。

企业财务状况的完整性和真实性

判断企业财务状况的完整性和真实性，主要是对报表项目进行全面审计，保证各项目的设置合理、数据真实可靠、会计处理符合规定。对资产的项目审计内容主要包括货币资金、应收账款、存货资产、长期股权投资及金融工具、固定资产等；对负债的项目审计主要包括各种借款项目的往来凭证、长期挂账的应付账款、主要债权人情况以及专项资产的使用情况等；对经营成果和现金流量的审计主要包括营业收入、营业成本和费用、现金流量以及关联方交易等。此外，还包括对资产质量的审计以及关注事项的审计，进一步了解企业的财务状况，发挥审计工作的功能。

会计工作的规范性

对企业的会计工作进行审计，重点审计内容包括会计政策、会计核算方式以及会计估计的准确性，判断会计政策是否遵循可比性原则，是否具有合理性并能够执行，若会计政策出现变更也要对其合理性进行分析；判断企业会计核算方式是否满足企业的发展需求，核算和估计的准确性是否达标，进而判断会计工作的规范性。

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