企业年报审计的应对策略

2021-06-22 06:47:10

1、利用评价测试工作指导审计工作

在制定应对策略过程中，要根据相关审计要求结合审计经验，以及风险评估结果制定针对性策略。因此，应当充分发挥评价测试工作的作用，让审计工作的推进依照评价测试工作结果来进行。例如，在实际开展审计工作过程中，先了解被审计单位的业务性质和具体情况，了解影响该单位业务运行的各类风险，对该单位的风险预警、风险识别、风险评估以及应对策略等内容进行评价，同时还要评判该单位的风险应对方案和沟通机制是否健全，进而推断其风险领域对财务年报的影响。此外，还要对企业的内部控制情况进行测试，确保评价测试工作基于内部控制的合理性，进而利用评价测试指导审计工作的开展，对各项数据采用对照的方式进行分析，发现年报审计内容中的异常内容，最后进行更加深入的审计重点内容。

2、创新审计工作的思路和方法

在创新审计工作思路和方法的过程中，首先要将集团的整体层面与子公司的经营层面相结合，同时还要将内部评价与财务审计内容相结合。集团的整体层面与子公司的经营层面相结合可以充分了解到企业的内部控制情况，将两个层面作为两个维度进行分析，能够了解识别审计存在的错报风险，还能够完成内部评价流程，进一步明确审计工作的重点内容，对审计规划和审计策略作出合理调整。将内部评价与财务审计内容相结合，除了对企业的现金流量、财务状况以及经营成果等内容开展审计工作以外，还能够在企业众多经营活动中抽取代表性的业务进行分析，使得审计工作更加全面、规范。此外，还可以将年报审计与内部审计相结合，能够将审计成果充分利用，进而为企业提高管理水平，完善经营体系提供有利的建议，发挥出审计工作的实际功能。

3、拟定审计应对措施

为了进一步确定企业年报审计的重点领域和重要内容，可以运用分析或调研的方式来了解企业关键风险领域、业务出现的重大变化以及披露信息中存在的特定风险。在实际进行分析调研的过程中，可以采取多种方式，例如，审计人员可以组织座谈会、调研访谈或采用调查问卷的方式，对企业内部的各项内容进行研究，重点是内部控制和风险控制内容，全面并深入地了解企业所面临的各项风险及内部控制工作的执行情况，同时还要对企业领导者对企业接下来经营发展的思路进行调研，最后根据调查结果来拟定审计应对措施，对于企业的高风险领域，审计应对措施可与专家共同制定，（此处再加上加上“充分利用专家工作”），让审计工作更加全面地涵盖企业经营的各个方面，保证重点审计的合法性和规范性。

4、充分利用内部与外部的审计成果

年报审计工作质量提升还要充分利用内部与外部的审计成果，主要是与前任注册会计师进行充分交流，进而提高审计工作的效率。审计人员的审计经验和资料十分宝贵，也是优化审计机制的基础，现任审计人员在对企业年报审计过程中，可以利用有关资料了解企业本年开始时会计报表的期初余额，在利用审计成果的过程中，还要对审计成果进行复审，确保审计成果的可靠性，在进行专业判断以后才能够使用，有助于进一步提高审计质量。

5、建立审计沟通协调机制

建立审计沟通协调机制主要从两个方面进行，一方面做到三项统一，即项目管理统一、培训统一以及审计方案统一，项目管理统一要根据审计单位特点，让各个审计小组的审计工作融为一体，才能在整体上提高审计效率，进而对项目进行统一化管理；培训统一是指让会计师事务所的审计人员和被审计企业的相关工作人员共同参加培训，培训内容主要是与年报审计工作相关的内容；审计方案统一指根据年报审计的特点来统一制定审计策略、审计指引，完善审计方案，进一步提高审计质量。另一方面是要实现随时沟通，同时开展定期报告制度，在审计工作中，会计师事务所的审计人员要与被审计单位、企业财务部随时进行沟通，以确保审计工作中遇到重要问题能够共同商议，审计人员可以开展定期的碰头会议，也可以使用邮箱、电话、微信以及传真等方式进行沟通，一定要协调好非常事项和重要问题的审计工作，同时可出具相应的审计建议，上报到审计工作组，审计工作组的负责人要在审计工作完成后进行总结，将审计总结上报到协调小组。

6、对审计风险进行控制

控制审计风险是会计师事务所的主要工作，审计人员应合理利用数据库资料提升审计质量和效率。当前大数据技术发展迅猛，信息系统的使用也逐渐成熟，很多会计师事务所都配备了信息技术支持平台和较为完善的审计数据资料库，资料库中不仅包含了历史审计资料，还包含行业信息、法律信息以及价格信息等；信息技术支持平台中包含了许多专家强大的技术支持，为审计工作的开展提供保障，能有效降低审计风险，确保审计进度有序推进。此外，还可运用多种方法对审计风险进行评估，优化审计工作的流程并提高审计水平。

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